Avoir client et avoir fournisseur : les écritures comptables (709, 609, retour de marchandises et TVA)

Ce qu'est un avoir et ce qu'il doit mentionner

L'avoir réduit ou annule tout ou partie d'une facture déjà émise : rabais, remise ou ristourne accordé après coup, retour de marchandises. Selon le BOFiP BOI-TVA-DECLA-30-20-20-20 (§ 180), le 5 du I de l'article 289 du CGI assimile à une facture tout document qui modifie la facture initiale et y fait référence de façon spécifique et non équivoque.

Le même BOFiP (§ 220 et 260) exige une référence explicite à la facture initiale, numéro et date, ou à défaut à l'ensemble de factures ou au contrat concerné avec la période visée. La note d'avoir comporte les mentions du I de l'article 242 nonies A de l'annexe II au CGI, à l'exception de celles des 2° et 12°, ainsi que le montant hors taxes de la réduction et la TVA correspondante.

Sur facture ou hors facture : deux traitements distincts

Une réduction commerciale déduite sur la facture ne passe par aucun compte de réduction : la vente ou l'achat s'enregistre pour son montant net. Selon l'article 1221-60 du PCG, le 609 enregistre à son crédit les réductions dont le montant, non déduit des factures d'achats, n'est connu qu'après leur comptabilisation. Selon l'article 1222-70, le 709 reçoit les réductions accordées hors facture ou non rattachables à une vente déterminée.

L'escompte de règlement suit une autre règle : selon ce même article 1222-70, il se comptabilise au débit du 665 Escomptes accordés même lorsqu'il est déduit sur la facture de vente ; côté acheteur, le compte est le 765 Escomptes obtenus.

Les écritures chez le vendeur et chez l'acheteur

Le plan de comptes ANC 2026 ventile le 709 par nature de vente (7096 prestations de services, 7097 marchandises, etc.) et le 609 comme le compte 60 (6097 marchandises, 6098 non affectés). Les services extérieurs ont leurs propres comptes, 619 et 629.

• Avoir client pour rabais, remise ou ristourne : débit 709 (subdivision adaptée), débit 44571 TVA collectée, crédit 411 Clients.
• Avoir fournisseur reçu : débit 401 Fournisseurs, crédit 609 (subdivision adaptée), crédit 44566 TVA sur autres biens et services.
• Retour de marchandises chez le vendeur : selon l'article 1214-41 du PCG, le 411 est crédité par le débit d'une subdivision du compte 70, en pratique le 707 Ventes de marchandises, et non le 709.
• Retour de marchandises chez l'acheteur : selon l'article 1214-40, le 401 est débité par le crédit du compte de classe 6 concerné, en pratique le 607 Achats de marchandises.
• Avoir à établir ou à recevoir à la clôture : 4198 chez le vendeur, 4098 chez l'acheteur, la TVA transitant par le 4458 Taxes sur le chiffre d'affaires à régulariser ou en attente.

Exemple chiffré fictif

Cas fictif : la société A vend à la société B des marchandises pour 10 000 € HT, TVA au taux normal de 20 %, soit 12 000 € TTC. Après livraison, B retourne un lot de 1 000 € HT, puis A accorde un rabais de 500 € HT pour défaut de qualité sur le reste.

• Chez A, avoir de retour : débit 707 1 000 €, débit 44571 200 €, crédit 411 1 200 €.
• Chez A, avoir de rabais : débit 7097 500 €, débit 44571 100 €, crédit 411 600 €.
• Chez B, avoir de retour : débit 401 1 200 €, crédit 607 1 000 €, crédit 44566 200 €.
• Chez B, avoir de rabais : débit 401 600 €, crédit 6097 500 €, crédit 44566 100 €.
• Solde dû par B : 10 200 € TTC.

La régularisation de TVA

Selon le BOFiP BOI-TVA-DECLA-30-20-20-20 (§ 190 et 200), l'article 272 du CGI permet au vendeur d'imputer ou de se faire rembourser la TVA collectée lorsque l'opération est résiliée ou annulée, lorsque la créance devient définitivement irrécouvrable, ou en cas de rabais, remises ou ristournes consentis après la facture initiale. Cette récupération suppose de justifier la rectification de la facture initiale : sans avoir conforme, pas de diminution de la TVA collectée. Pour la créance impayée, voyez la page sur les créances douteuses.

Le BOFiP (§ 270) admet aussi l'avoir « net de taxes » : le vendeur renonce à récupérer la TVA, le mentionne sur l'avoir, et la TVA de la facture initiale reste inchangée. Dans ce cas, l'acheteur ne reverse pas de TVA déductible et l'écriture se limite au hors taxes.

Avoirs et facturation électronique depuis septembre 2026

Selon le guide pratique de démarrage publié par la DGFiP, toutes les entreprises concernées doivent pouvoir recevoir des factures électroniques depuis le 1er septembre 2026, les PME, TPE et micro-entreprises émettant à compter du 1er septembre 2027. L'avoir étant assimilé à une facture, vérifiez avec la plateforme agréée du client son circuit d'émission.

Le même guide précise qu'un vendeur qui conteste un refus ne doit pas créer automatiquement un avoir au seul motif qu'un statut « refusée » a été posé : il instruit le désaccord et documente la suite donnée.

Ce qu'un agent IA prépare

Un agent IA conçu pour votre cabinet rapproche chaque avoir de sa facture d'origine, signale ceux sans numéro ni date de référence, distingue retour et rabais pour proposer 707 ou 709, 607 ou 609, et contrôle la TVA portée en 44571 ou 44566. À la clôture, il liste les avoirs à passer en 4198 ou 4098.

Le collaborateur valide les imputations et l'expert-comptable tranche les cas litigieux : l'agent prépare, le professionnel vérifie et décide. Pour mesurer ce qu'un tel agent apporterait à votre cabinet, le diagnostic gratuit de DIAA se fait en cinq minutes en ligne.

Questions fréquentes

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